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      社保基金內部控制體系探究

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      [摘要]對于社會保障政策來說,社保基金是它的經濟基礎,是社保政策有效落實的前提條件。社保基金與社會穩定息息相關,涉及人民群眾的切身利益問題,而內部控制體系則是管理社保基金的重要手段。將社保基金方面的內部控制工作做好,有效保障社保基金的安全,對于社保事業的可持續發展具有至關重要的作用,但在社保基金體系實際運行的過程中,卻頻繁出現違規問題,因此需要對相關的內部控制體系加強研究。文章針對社保基金方面的內部控制體系進行討論,了解其中存在的問題,并對具體的強化措施進行論述。

      [關鍵詞]社保基金;內部控制體系

      社會保障屬于兜底性質的社會福利政策,有效落實社會保障政策,能夠提升社會發展的穩定性,并將社會主義所具備的優越性充分地體現出來,也因此,該項政策被社會各界廣泛關注。在社保基金方面,所謂內部控制主要是由社保經辦機構針對系統內部相關部門及人員的業務行為實施的考評、監督和規范措施,怎樣對社保基金加以保障是該項管理工作的重點內容。近幾年,雖然我國在社保基金方面的管理有所提升,但仍然存在控制力度不足的問題,導致管理工作落實不到位,出現了社保基金征繳不及時、基數不確定及違法冒領等問題,對社會保障工作的效用發揮造成了巨大的影響。

      1社保基金內部控制體系中的問題

      1.1缺乏完善的內部控制制度

      在我國,社保基金方面的內部控制體系發展相對較晚,其中還有很多的不足之處。雖然在相關法律法規頒布以后,社保基金的相關管理部門紛紛開展內部控制制度的建立活動,但仍有很多地區還沒有針對社保基金管理建立相應的內部控制制度,部分地區雖然完成了內控制度的構建,但基本也是直接對其他區域的制度進行照搬,并沒有對所在地區的具體情況加以考慮,導致內部控制制度缺乏針對性,存在與地方工作脫軌的現象。部分地區對于內部控制的理解較為片面,認為該項工作其實就是對各種制度的匯總,往往會使用現行制度取代內部控制制度。除此之外,內部控制制度較為陳舊的問題也十分普遍,很多地方社保機構都沒有意識到創新發展的重要性,沒有對內控制度進行及時的修正與更新,導致內控制度的有效性及科學性嚴重不足,形式化嚴重,使外部不法分子獲得了機會,對社保基金的安全造成了巨大的威脅。

      1.2內部控制缺乏執行力

      (1)系統人員不足。由于國家在社會保險方面進行了大量的投入,使該項事業的發展越來越迅速,參保人數在急劇增多,其中基金的收支和結余規模也在不斷擴大。但由于社保機構當中存在人數編制限制,本身業務環節就比較多,加上人員配備不足,導致內部控制需要無法得到有效的滿足,特別是在基層的社保機構當中,這種問題最為普遍。根據社保基金方面的內部管理規定,對養老保險申報、待遇核準及發放、個人賬戶管理等重要環節還需要對操作權限進行分離。從當前的實際情況來看,基層社保機構在正式人員編制上存在不足,但卻需要經辦多種業務,使得部分重要崗位的操作權限偏大,經常會出現編外用人問題,甚至部分環節出現了“一手落”的問題。[1]

      (2)缺乏內控意識。社保基金的相關管理部門對于內部控制工作的重要性缺乏認識,沒有給予相應的重視,存在風險管理意識不強的問題,大部分工作人員主要將精力放在日常工作上,往往會將是否完成業務處理作為關注的重點,在業務辦理過程中,忽視了內控制度與方法的有效應用,包括授權審批以及相關崗位分離等制度,導致單位內部控制制度落實不到位,具有較大的實際操作權限。也正因如此,內部控制制度變成了擺設,只是用來應付上級檢查,從而造成社保案頻繁發生。

      (3)相關問責機制缺位。在對社保基金進行內部控制的過程中,往往會出現這樣的問題:很多經辦人員在工作方面并不仔細,缺乏責任心,在控制管理過程中,發現問題大多只是口頭提醒,但卻沒有設置相應的問責機制,使得一些問題雖然接受過整改,卻還會重新出現,也正是因為內部控制制度缺乏威懾力,導致相關業務人員存在內控意識不強的問題,使內控工作的形式化越來越嚴重,難以對風險進行有效的識別,管理工作漏洞百出,加大了違法亂紀行為的產生概率。[2]

      1.3需進一步強化風險防范制度

      (1)針對風險問題建立識別和判斷機制。當前階段,在很多社保基金的管理部門當中,還沒有針對風險問題建立相應的識別判斷機制,在風險的識別及判斷方面沒有明確的標準,在面對數量龐大且種類繁多的風險問題時,不能準確地將風險問題找出來,包括存在風險的環節及風險的具體內容,都難以進行梳理,在一定程度上限制了內部控制工作的有效落實,只能完成一些較為淺顯的工作。(2)對其中的動態風險缺乏管控。隨著相關社保制度的有效推進,社保業務得到了快速的發展,其中的變化也在逐漸增多,而在發展的過程中,自然也會遇到許多新的風險點,若這些風險點不能被及時地發現,且風險控制措施不足,導致風險防控缺乏針對性和有效性,必然會在社保基金管理當中埋下巨大的安全隱患,對社保工作的順利進行造成阻礙。特別是在信息技術不斷發展的情況下,社保基金方面的信息化管理水平也在不斷提升,社保基金逐漸向電子數據轉變,使得社保數據即為社保基金,而社保工作當中的財務數據及業務數據已經逐漸成為新的風險點。1.4內部控制力度有待提升(1)內部監管力量不足。我國在近年來開始實施全民參保政策,參保人員持續增多,這也為社保基金方面的管理工作帶來了巨大的壓力,特別是在人員配置受到編制約束的情況下,管理人員的不足,嚴重限制了業務的發展,導致人員配置以業務操作人員為主,沒有足夠的編制配置專業監管人員,造成了監管力量不足,影響內部控制效果的問題。

      (2)監管工作缺乏獨立性。由于缺乏專業的監督管理人員,導致業務經辦工作不能和基金監管工作徹底分離,各部門中經常會出現自行監管的現象,導致內部監管工作缺乏權威性和獨立性,雖然部分機構對監管部門進行了設置,但在社保基金辦理機構當中,監管部門屬于內部部門,嚴重影響了監督管理工作的獨立性。

      (3)外部監管作用未能得到有效的發揮。一直以來,社保基金在外部監管方面,缺乏權威機構的有效管理,存在多門管理和多頭管理的問題,導致管理工作較為混亂,此外,對社保基金進行監管的部門是以獨立性監管為主,部門與部門之間缺乏溝通,多方管理難以進行有效的協調,從具體情況上來看,主要是因為我國外部監督體系不夠健全。[3]

      2加強社保基金內部控制的具體措施

      2.1對內部控制制度加以完善,提升操作流程的規范性

      (1)完善內部控制制度。對于社保基金來說,其內部控制體系的建設離不開內部控制制度的保障,可以說完善的內控制度是社保基金內控工作順利實施的基礎。針對社保基金運行制定相應的內部控制制度,能夠使各環節工作的操作規程得到有效的明確,且相關經辦機構的管理工作能夠獲得相應的制度支撐,做到有章可循,同時也能結合業務情況的變化,對內控制度進行及時的改進和調整。應根據內部控制工作的具體要求,通過主要負責人的領導,對業務流程進行全面的梳理,不斷提升各業務流程的明確性。還應對社保基金當中的風險隱患進行具體的分析,以此來推動風險評估機制的完善。要根據相關內控規定,對內部授權審批以及重要崗位分析制度進行有效的應用。通過內控制度的完善,對組織機構、業務運行、信息系統以及基金財務等內容進行有效的控制,確保各項內控措施的效用發揮。[4]

      (2)對內部操作流程加以規范。在系統程序當中納入內部控制規定內容,包括授權審批、權限控制、工作程序及業務流程等。如果經辦與內部控制規定不符,在操作系統當中不能進行相應操作。通過對計算機系統的應用,使財務部門和業務部門形成相互復核及相互制約的關系,在社保財務方面形成一體化建設,使財務與業務之間能夠形成更加緊密的關聯性控制。

      2.2對社保基金方面的內控執行力進行增強

      (1)對社保隊伍加強建設,提升信息化管理水平根據社保內控制度的相關要求,應該由不同的工作人員對征繳崗位、轉移崗位、出納崗位、會計審核崗位及待遇核定崗位中的各項工作進行負責,同時還要設置內部控制崗位,嚴禁一人多崗或各項操作自行監督的問題出現。但就目前人員編制不足,影響內部控制制度落實的問題,應該做好人員配備工作,對崗位編制進行科學的調整,使社保隊伍得到有效的充實;同時還要加強社保管理工作的信息化建設,在社保財務工作中實現一體化建設,使工作效率得到全面的提升,從而減少社保人員的實際工作量,要以授權審批制度以及分離不相容崗位等內部控制制度作為前提,實施崗位的合理調配,同時還要設定輪崗制度,使內控制度落實缺乏人員支持的問題得到解決,以此來滿足內控管理工作的實際需要,保證社保基金的安全。[5]

      (2)對管理人員的內控意識進行增強隨著社保事業在我國的有效推進,社保基金在管理環境方面也在不斷改變,而其中的任何變化都可能形成新的風險點,因此,社保基金方面的管理機構應該對自身的風險控制意識進行增強,對內部控制工作的意義加以認識。通過對內部控制工作的強化宣傳,對員工進行積極的組織,針對內部控制大力開展培訓工作,對基金安全方面的內控意識得以強化,營造良好的內控環境,樹立優秀的內控文化,從而在員工內心深處形成內控觀念,只有基金管理人員的內控意識得到增強,才能更加積極地落實內控制度,確保內控工作的有序開展。[6]

      (3)對控制責任方面的追究制度加以建立執行是制度存在的意義,為了使各項內控制度得到有效的執行,社保部門需要對相關責任追究制度加以建立,尤其是在日常內控過程中發現的人為因素問題,要嚴格按照相關制度加以處理,并對其進行相應的問責處理。要將問責制度與個人考核結合起來,使問責制度對內控制度的落實產生一定的推動作用。[7]

      2.3對相關風險防范機制進行加強

      (1)對風險評估機制加以建立。社保業務本身具有較多的工作環節且政策性較強,對業務風險加強把握,并設置相應的控制措施是工作的重點內容之一,應該針對風險建立評估小組,對業務流程加以梳理,使其中的風險點得到有效的識別,并以此為基礎,通過定性分析和定量分析的方法,對發生風險的可能性及影響程度進行深入的分析,做好風險評級工作,并進行分級監管,對風險識別、監控制度加以建立,嚴格執行關鍵風險環節的監管工作,盡可能地降低風險威脅。[8]

      (2)對風險動態評估加強監管。應該結合時代與業務要求的變化,對動態的風險評估監管制度加以建設和落實,對發現的風險應及時進行評估規范,修正防控效果不佳的防控措施,實現事前預防體系的構建,使風險管理效果得到切實的增強,推動管理水平的提升,確保內控風險管理工作的可持續性。[9]

      2.4對內部控制加強監督評價

      社保基金方面的外部監督能夠有效解決內部監督工作中的局限性和獨立性問題,因此,應該對外部監督工作進行強化,將透明、公開作為保障社保基金安全的基本原則,應該對監督委員會的外部監督作用進行強化,了解其成員構成,以及運行機制,將監督部門、審計部門、財政部門及主管部門之間的關系理順,對各監督部門的協調性進行加強,同時還要將檢查部門和紀檢部門的作用充分發揮出來,使社保基金方面的外部監督體系得到有效的完善。[10]

      3結論

      綜上所述,社保基金對于社會的和諧發展具有非常重要的作用,而內部控制體系則是確保社保基金有效落實的前提,因此,社保基金管理部門一定要對相關的內部控制工作保持高度的重視,通過各種強化措施的合理編制和有效落實,對各項工作進行強化,以此來提升內部控制體系的針對性和有效性,使社保基金在和諧社會的建設過程中發揮更大的作用。

      參考文獻:

      [1]駱愛華.淺議如何在社會保險經辦中加強內部控制工作[J].時代金融:下旬,2014,5(12):235.

      [2]楊愛軍.社會保險經辦機構內部控制問題研究———以濟南市為例[D].濟南:山東師范大學,2014.

      [3]蘇丹.養老保險經辦內部控制性研究———以西安為例[D].西安:西北大學,2013.

      [4]桓彥.我國社會養老保險基金風險研究[D].昆明:云南財經大學,2013.

      [5]羅麗娜.內部控制理論在社會保險基金管理中的應用[D].昆明:云南財經大學,2013.

      [6]張劍.社保基金投資資本市場風險管理研究[D].天津:天津大學,2014.

      [7]張志聰.全國社保基金投資及其風險控制研究[D].南昌:江西財經大學,2013.

      [8]曹鳴琴.上海社保基金監管創新研究[D].上海:上海交通大學,2014.

      [9]趙孟華.社保基金投資管理人控制機制研究[D].長沙:湖南大學,2015.

      [10]吳茂力.我國社保基金入市的風險及防范研究[D].重慶:西南大學.2013.

      作者:胡良平 單位:江西省武寧縣城鄉居民社會養老保險局

      社保基金內部控制體系探究責任編輯:張雨    閱讀:人次
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